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外贸企业出口商品及退税的帐务处理流程
时间:2016-12-15 16:38    来源:未知    点击:
外贸企业出口商品及退税的帐务处理流程:
第一步,收到工厂开出的增值税发票:
借:库存商品
借:应交税费-应交增值税-进项税额
贷:应付账款/银行存款等
第二步,商品出口时,根据出口报关单上注明的FOB价格乘以出口当日的汇率做:
借:应收账款
贷:主营业务收入
第三步,根据出口退税申报表做:
借:应收出口退税
贷:应交税费-应交增值税-出口退税
第四步,结转出口货物征税和退税率差额,即不予免征和抵扣数额:
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出
第五步,结转出口商品销售成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
第六步,结转收入、成本等:
借:主营业务收入
贷:本年利润
同时做:
借:本年利润
贷:主营业务成本(商品成本+不予免征和抵扣税额)
第七步,收到退税款:
借:银行存款
贷:应收出口退税
 
 
1、如果还没有收到工厂的增值税发票,就无法进行出口退税申报,第三、第四步要等到增值税发票开来以后才能做。第一步的先改为暂估帐处理:
借:库存商品
贷:应付账款-暂估帐
2、等到发票来了以后再冲暂估帐按照正常入帐:
按原来做暂估帐的金额冲暂估帐时:
借:库存商品(红字)
贷:应付账款-暂估帐(红字)
根据收到的增值税发票入帐:
借:库存商品
借:应交税费-应交增值税-进项税额
贷:应付账款/银行存款等
3、如果发票跨月并且暂估帐与实际发票金额有差额,应在收到增值税发票的当月将“库存商品”差额部分结转平:
借:主营业务成本 【发票金额>暂估帐用蓝字;发票金额<暂估帐用红字】
贷:库存商品 【发票金额>暂估帐用蓝字;发票金额<暂估帐用红字】
 
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