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生产企业进料加工复出口取消退税率的货物已视同内销征税但又发生出口退运如
时间:2016-12-30 14:37    来源:未知    点击:

问:进料加工复出口货物为零退税率'已经视同内销补税'现在发生退运'那么补的税怎么处理?

    答:您公司是生产企业,出口取消退税率为零的货物,已视同内销补税,现在发生退运。

   (1)当时视同内销时的账务处理:

    借:应收外汇账款

      贷:主营业务收入-出口收入

    借:主营业务收入-出口收入

      贷:主营业务收入-视同内销收入

      贷:应交税费-应交增值税(销项税额)。

    销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率 

出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的,相应的税额应转回进项税额。

    (2)现在发生退运,作账务处理:

    借:主营业务-出口收入(红字)

      贷:主营业务收入-视同内销收入(红字)

      贷:应交税费-应交增值税(销项税额)(红字)

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